代理记账基础工作规范(试行)

 财税工商服务     |    2024-01-27 来源:财税工商服务

  第一条 为加强代理记账基础工作,规范代理记账机构开展代理记账业务,保障代理记账服务的品质,根据《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关规定法律法规,制定本规范。

  第三条 代理记账机构应当严格执行有关法律和法规,提高代理记账业务规范水平,保证会计信息质量。

  第四条 代理记账机构开展代理记账业务应当遵守本规 范,至少履行下列基本程序:业务承接、工作计划、资料交接、会计核算、质量控制、档案管理等。

  代理记账机构开展相关工作时,可以根据有关法律和法规等规定,结合具体情况运用专业判断作出相应处理。

  了解委托人基本情况,是指对委托人所处外部环境及所在行业的一般了解和对委托人内部情况的具体了解。

  代理记账业务委托合同(以下简称委托合同),是指代理记账机构与委托人共同签订的,据以确认委托与受托关系,明确委托目的、委托范围及双方责任与义务等事项的书面协议。

  第六条 代理记账机构应当了解委托人基本情况,初步 调查委托人经营管理状况,查询市场监管和税务相关政务网 站公开信息,并与委托人就约定事项进行商议,经充分评估 业务风险后,结合自身专业胜任能力确定是否承接此项业务。

  第七条 代理记账机构拟承接代理记账业务的,应当在 开展工作前,与委托人就代理记账业务约定条款协商一致,并签订委托合同。

  第八条 委托合同除应符合有关法律法规的一般性规定外,至少还应包括以下内容:

  ( 二)会计资料传递程序和签收手续,终止委托合同应 当办理的会计业务交接事宜,包括使用信息系统交付财务数据的约定;

  (三)双方对会计资料真实性、完整性、合法性各自应当承担的责任,会计档案的保管要求及相应的责任;

  第十条 代理记账机构为完成代理记账工作,达到预期目标,在具体开展代理记账业务前应当编制工作规划。

  第十一条 代理记账机构应当根据自身业务规模和风险评估情况界定重大项目的判定标准,一般是代理记账业务的影响比较大或金额比较大。通常情况下,代理记账业务经分析判断可能会引起风险显著增加的,则视为影响比较大;业务金额预计占机构全年代理记账业务收入的 2%及以上的,则视为金额比较大。代理记账机构可结合自身实际对上述比例作出合理调减, 以控制经营风险。

  (三)委托人所属行业及特点,业务性质及复杂程度、组织结构、经营情况及经营风险;

  ( 一)委托人基本情况,包括委托人所属行业及特点、会计准则制度的选用、 以前年度会计核算情况等;

  (三)初次资料交接情况,包括初次资料交接的内容、参与人员、时间及地点等;

  (五)工作进度及时间安排,包括各阶段的执行人及执行日期,原始凭证等会计资料的交接方式及时间、记账完成时间、 出具会计报表时间、会计档案移交时间等;

  非首次为委托人办理代理记账业务,工作计划无需包含初次资料交接情况、初次建账情况及安排等内容。对于简易业务,能够准确的通过实际需要简化工作计划。

  第十四条 工作计划应附委托合同及其他相关资料一并 交由项目负责人员或质量控制人员审核批准。重大项目的工作计划,一般还应经业务负责人审核批准。

  第十六条 代理记账业务开展过程中,应当在必要时对工作计划作出调整。调整后的工作计划应按照第十四条规定的程序和权限审批。

  第十七条 资料交接指代理记账机构初次接受委托、日常开展工作、终止委托关系后与委托人等有关单位,根据约定进行的会计资料交接工作。

  第十八条 代理记账机构初次接受委托与终止委托关系时,移交人员应当整理需要移交的各项资料,编制移交清册,列明移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、其他会计资料、相关文件及物品等内容。对未了事项应当予以书面说明。

  移交人员应按移交清册逐项移交,接收人员应逐项核对点收,并由交接双方的有关负责人负责监督。交接完毕后,交接双方经办人和监交人应在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明:单位名称;交接日期;交接双方经办人和监交人的职务、姓名;移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

  移交清册一式两份,交接双方各执一份,代理记账机构留存的一份应当归档保管。

  ( 一)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺,如有短缺,应当查清原因,并明确相关责任;

  ( 二)银行存款账户余额要与银行对账单核对,如不一致,应当编制银行存款余额调节表调节相符,各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账及会计报表有关账户余额核对相符,纳税申报表数据应与账面数据核对相符,必要时可抽查个别账户的余额,确保账实核对一致;

  (五)需要移交的相关系统、平台的登录方式以及对应的账号、 口令等,应书面列明,交接清楚。

  第二十条 代理记账机构应当按照约定,定期了解委托人的经营事项,并接收委托人移交的原始凭证等会计资料。

  代理记账机构应当对收到的原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证,不予受理。对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求委托人更正、补充。

  第二十一条 日常交接时应当填写原始凭证交接表,列明原始凭证的种类、数量等内容,交接双方应当逐项清点核对,并履行必要的确认手续。交接表一式两份,交接双方各执一份,代理记账机构留存的一份应当归档保管。

  通过信息化手段进行电子凭证交接的,应形成电子凭证交接单,并确保交接记录真实有效、交接内容有据可查。

  第二十二条 代理记账机构应当根据委托人提供的原始凭证等会计资料,按照国家统一的会计制度进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

  第二十三条 代理记账机构记账凭证的编制及装订,会计账簿的登记及装订,以及财务会计报告的编制等应当遵循《会计基础工作规范》的规定。

  第二十四条 代理记账机构采用信息化方式为委托人办理代理记账业务的,使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料,应当符合财政部对于会计信息化工作的有关规定。

  第二十五条 代理记账机构应当建立并执行符合机构实际的内部控制制度,根据业务规模和内部机构设置情况,至少设置项目负责人员、质量控制人员、业务负责人等岗位。同一项目的项目负责人员和质量控制人员不得为同一人。

  项目负责人员指具体负责代理记账业务的人员。质量控制人员指对项目负责人员形成的工作成果进行审查复核的人员。业务负责人指代理记账机构中主管代理记账业务的负责人。

  第二十六条 代理记账机构应当根据业务性质及复杂程 度,综合考虑从业人员的专业水平、会计工作年限和执业经历等,将工作委派给具有相应专业胜任能力的人员。委派的人员应当符合回避制度,确保独立客观执业。

  第二十七条 代理记账机构应当建立健全复核制度,至 少执行一级复核程序,明确复核时间、方式及人员安排。对于重大项目,应当至少执行二级复核程序。

  代理记账机构应当定期以抽查等形式,由质量控制人员或业务负责人对未经二级复核的业务进行审查。

  初次接受委托时,应当与委托人有关人员进行充分交流,并进行必要的指导和培训, 以进一步明确双方的责任,确保各项工作顺利开展。 至少包括以下方面:

  第三十条 代理记账机构应当建立健全内部信息与沟通机制,明确信息的收集、处理和传递程序,确保内部各部门、各不兼容岗位间的沟通和反馈,发现问题应及时报告并采取应对措施。

  第三十一条 代理记账机构应当建立健全客户投诉管理 制度,投诉受理人应对投诉及时处理,并反馈处理过程和结果。

  第三十二条 委托人负责人与代理记账机构负责人应当对财务报告的真实性、合法性承担相应的法律责任。

  第三十三条 从业人员工作调动或者离职,应当与指定 接管人员按规定及时办清交接手续。 从业人员办理交接手 续,必须有监交人负责监交,不得出现自我监交的情形。业务负责人办理交接手续, 由代理记账机构负责人监交。

  ( 二 )熟悉国家财经、税收法律、法规、规章和方针、政策,掌握本行业业务管理的有关知识;

  (三)对委托人要求其作出不当的会计处理,提供不实的会计资料, 以及其他违法违规行为的,应当拒绝办理;

  第三十六条 代理记账机构应当通过提供专业培训、加强职业道德教育、支持督促参加会计人员继续教育、建立职业能力提升激励机制等方式,确保全体从业人员达到履行其职责所需要的专业胜任能力,以应有的职业态度开展代理记账业务。

  第三十八条 代理记账机构应当建立健全会计档案管理制度,对当年开展代理记账业务过程中具有保存价值的会计资料,应当按照归档要求,定期整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册,并指定专人保管。

  开展会计信息化工作的代理记账机构,应当同时将具有 保存价值的电子会计资料及其元数据作为会计档案进行管理。

  第三十九条 委托人会计档案的查阅、复制、借出等应当经过授权和审批,履行登记手续。除法律授权外,未经委托人同意,代理记账机构不得将委托人会计档案交由其他单位及人员使用。

  第四十条 会计年度终了,代理记账机构应当按照约定,将形成的会计档案移交给委托人。编制的会计档案移交清册中应当列明移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度、档案编号和保管期限等内容。

  交接会计档案时,交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接,由交接双方有关负责人负责监督。交接完毕后,交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。移交清册一式两份,交接双方各执一份,代理记账机构留存的一份应当归档保管。

  电子会计档案应当与其元数据一并移交,特殊格式电子会计档案,应与其读取平台一并移交或转换为通用格式后移交。

  第四十一条 受托继续保管会计档案的,代理记账机构应当按照《会计档案管理办法》等有关规定妥善保管,保证会计档案的真实、完整、可用、安全。

  第四十二条 违反本规范中涉及《中华人民共和国会计 法》、《代理记账管理办法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定的单位和个人,由县级以上人民政府财政部门依据相关法律和法规进行处理。