企业设置两套账或多套账的原理及调整方法

 财税工商服务     |    2023-12-24 来源:财税工商服务

  通常企业在不同目的之下,为满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账,甚至多套账。这

  两套账或多套账的原理:对于同一会计主体,对于同一个会计期间,对发生的经济业务,每套账做不同取舍,使用不相同的会计核算方法,导致每套账的会计报表结果不一样。

  企业为什么需要两套账:中国的税负环境太恶劣,企业若完全照章纳税,很多非公有制企业特别是中小企业将会有沉重负担,甚至没办法生存,很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。

  企业为减少税负,外账采取少计收入,多记成本费用等的方法来进行会计核算;但是对企业企业管理的人,需要财务数据放映企业全面真实的情况,才能利用财务数据对公司进行管理。因此,企业编制两套账。

  (1)内账目标:内账的目标是放映真实的情况,因此,核算的重点是实质,不是形式。例如:

  业务员请人洗脚,没有发票,写一张纸条经过审批就可以入账;例如送人一个红包,写一张纸条经过审批就可以入账。

  (3)两套账的程序:先从内账入手,将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。

  复印:对于正常的业务,如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印,原件作为外账的记账凭证,复印件作为内账的记账凭证。

  减少:对不符合税法要求的凭证,如不开票收入,没有发票的成本费用,只在内账核算,不在外账核算。

  增加:为了多记成本费用,如多开的发票,并不是实际发生的,只在外账核算,不在内账核算。

  变换:如对一些费用,没有发票,以另一种名义开发票。例如,送人一个红包,内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“回佣”;然后以一张加油替,外账记到“汽车费用”。以此类推。

  经过复印、减少、增加、变换后,内外账分别有了自己的原始凭证,按照各自的原始凭证进行记账。

  两套账之间还是有着紧密的联系,多套账的难度会更大,帐套太多也就混乱的情况越严重。不管企业到底有多少套帐,内账始终是根本,外账是参考,通过一定的办法,找出最正确的账套,消灭其它账套。

  以两账合一后的数据或以内账的数据来进行ERP,因为外账通常是非常不准确的,和企业的实际差异太大,以外账数据来进行ERP,将是一场灾难。若以内账数据(当然也要准)进行ERP,在两账合一完成后,按两账合一完成后的数据对ERP重新初始化,新建账套。

  在某一个资产负债表日,经过调整之后,资产、负债、所有者的权利利益都是公允的,简单来说,公允能够理解为正确或准确。在这一天,资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。两账合一针对的是资产负债表,因为资产负债表是连续的,有期初、期末,期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。

  (1)选择在计划报告期的前一年,因为太早做会加重企业税务负担(说白了,若不是因为要上市,企业就应该做两套账才是企业的现实选择)

  (5)两账合一过程采取了一些非规范的方法,是不能经过IPO审计的,因此,两账合一的年度,通常不能作为报告期

  2、对公司进行清产核资,查清楚企业的资产、负债、所有者的权利利益的真实的情况,和内账数据来进行比较,有差异直接调整内账。按道理,内账是反映企业真实情况的,数据本身就可以来分析与外账的差异,但是由于多种原因,其实,企业的内账也是混乱的,也是有很多差错,因此通过清产核资,把内账调整正确。

  3、根据清产核资的结果,直接调整内账,差异倒挤到“未分配利润”。内账的调整没有忌讳,以差异表做附件直接调。

  4、清产核资日之后内外账不再发生新的差异,有差异都是清产核资日之前的,若有新的差异,那么差异就会没玩没了,永不了结,两账合一也就失去了意义,两账合一就宣告失败。(清产核资日之后,企业不可以再进行凭证的“复印”、“减少”、“增加”,但是必要时可以“变换”,“变换”也应尽量少,不要滥用)(因为“变换”通常是费用,不影响资产负债表)。

  5、清产核资日之后,内外账并行到年末,此时,内外账已经一致(实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的,无妨)(因为应交税费是永久性差异,企业只是在报告期规范纳税,此前的税是无法计算清楚的,也不应该补交,“应交税费”有问题,当然“未分配利润”也就不准确)。

  6、对经调整的外账的年末数,重新初始化,作为报告期第一年度的期初数,重启新的帐套,新的帐套就是以后企业的帐套,原来的帐套停止。