【临考必背】审计必背50条知识点完结篇!

 贝博足彩平台下载     |    2023-11-26 来源:贝博足彩平台下载

  注册会计师应当通过评价下列事项,确定是不是能够利用内部审计的工作以实现审计目的:

  (1)内部审计在被审计单位中的地位,以及有关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度;

  组成部分重要性由集团项目组确定。针对不同的组成部分确定的重要性可能不一样。但无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性。

  在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性。由组成部分注册会计师确定的,应由集团项目评价其恰当性。

  如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑, 集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

  知识点 40:具有高度估计不确定性的会计估计有几率存在高度估计不确定性的会计估计:

  (3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计做复核的根据结果得出最初会计估计与实际结果之间有很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计;

  (4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型,或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允市价会计估计。

  (1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;

  (3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

  (1)若注册会计师觉得某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵销;

  (2)对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,这种抵销可能是适当的;

  (3)确定一项分类错报是否重大,有必要进行定性评估。即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响;

  (4)某些错报低于财务报表整体的重要性,但因与这些错报相关的某些情况, 在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时,注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。

  (1)现场复核。评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。

  人员:项目组内部复核可由项目组内经验较多的人员(包括项目合伙人)复核经验较少人员的工作,或应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成。

  (2)项目合伙人的复核。项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。对审计项目经理复核的再监督,也是对重要审计事项的重点把关。

  人员:会计师事务所应当制定政策和程序,解决项目质量控制复核人员的委派问题,明确项目质量控制复核人员的资格要求:

  2.重新评价管理层的诚信,并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能会产生的影响;

  (1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠;

  (2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。知识点 47:在审计报告中沟通关键审计事项

  (1)关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对本期财务报表审计最重要的事项。

  (2)导致非无保留意见的事项、可能会引起对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,虽然符合关键审计事项的定义,但这些事项在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露。

  (3)在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已得到满意解决的事项, 即不存在审计范围受到限制,也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。

  审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

  其他事项段是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关。